Ulga termomodernizacyjna 2025: Możliwość odliczenia kosztów instalacji PV od dochodu w PIT

Osoby, które zainwestowały w fotowoltaikę i jej montaż, mogą ubiegać się o zwrot części poniesionych kosztów. Jedną z opcji jest skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej, która pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków związanych z termomodernizacją jednorodzinnego budynku mieszkalnego. Tańsza fotowoltaika – jak obliczyć ulgę termomodernizacyjną, komu i na jakich zasadach przysługuje oraz jakie wydatki pozwala odliczyć? Przybliżamy zasady – obejmujące w roku 2025 fotowoltaikę – ulgi termomodernizacyjnej.

Termomodernizacja – na czym polega?

Gospodarstwa domowe, które w 2025 r. zdecydowały się na instalację systemu PV, mogą odliczyć część poniesionych wydatków podczas rozliczenia podatkowego PIT 2025. Odliczenie to możliwe jest w ramach tzw. ulgi termomodernizacyjnej.

Ulga termomodernizacyjna to forma wsparcia podatkowego, która jeszcze bardziej zwiększa korzyści finansowe związane z inwestycją w instalacje fotowoltaiczne. Pozwala ona na odliczenie wydatków związanych z termomodernizacją jednorodzinnego budynku mieszkalnego od podstawy opodatkowania. Dodatkowo ulgę można łączyć z dopłatą oferowaną w ramach programu Mój Prąd.

Jak można przeczytać na stronie podatki.gov.pl, ulga termomodernizacyjna odnosi się do modernizacji domu jednorodzinnego. Nim omówimy objętą ulgą termomodernizacyjną fotowoltaikę, przyjrzymy się definicji samej termomodernizacji. Ta, według obowiązujących przepisów, obejmuje przedsięwzięcia z zakresu:

• poprawy efektywności energetycznej, prowadzącej do zmniejszenia zapotrzebowania budynku na energię do ogrzewania lub przygotowania CWU (ciepłej wody użytkowej),
• termoizolacji – zmniejszenia strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz lokalnych źródłach ciepła, jeśli budynki mieszkalne spełniają wymagania dotyczące oszczędności energii lub podjęto działania zmniejszające zużycie energii w tych budynkach,
• wykonania przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, co eliminuje lokalne źródło ciepła i obniża koszty pozyskania ciepła dla budynków mieszkalnych,
• całkowitej lub częściowej zmiany źródeł energii na odnawialne lub zastosowania wysokosprawnej kogeneracji.

Ulga termomodernizacyjna – fotowoltaika 2025: komu i na jakich zasadach przysługuje?

Ulga termomodernizacyjna na fotowoltaikę (i nie tylko) przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi jednorodzinnego budynku mieszkalnego, który poniósł wydatki na termomodernizację w danym roku podatkowym. Bez znaczenia jest, czy środki na te wydatki pochodzą ze źródeł własnych, czy zostały pozyskane w formie kredytu.

Wydatki kwalifikujące się do ulgi termomodernizacyjnej muszą spełniać określone warunki. Można je odliczyć, jeśli:

• zostały uwzględnione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 roku, który określa rodzaje materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych,
• dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek,
• są udokumentowane fakturą wystawioną przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku,
• nie zostały sfinansowane ani dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, ani nie zostały zwrócone w innej formie,
• nie zostały uwzględnione jako koszty uzyskania przychodów, nie odliczono ich od przychodu zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych i nie zostały objęte innymi ulgami podatkowymi zgodnie z Ordynacją podatkową.

Wydatki na fotowoltaikę w uldze termomodernizacyjnej – co można odliczyć od podatku?

Przepisy jasno określają, które koszty można odliczyć od podatku. Zgodnie z aktualnymi regulacjami, odliczeniu podlegają:

• przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej,
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej,
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej,
• materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego,
• pompa ciepła wraz z wyposażeniem,
• kolektor słoneczny wraz z osprzętem,
• ogniwo fotowoltaiczne wraz z akcesoriami,
• stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi,
• drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne,
• materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

Podatnik w ramach ulgi termomodernizacyjnej na fotowoltaikę może odliczyć wszystkie koszty związane z inwestycją – nie tylko zakup niezbędnych elementów i montaż systemu, ale również audyt energetyczny.

Szczegółowy wykaz wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną na fotowoltaikę (i inne przedsięwzięcia) znaleźć można w Rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. poz. 2489).

Fotowoltaika – ulga termomodernizacyjna. Jak obliczyć?

Przyznawana w ramach fotowoltaiki ulga termomodernizacyjna może być odliczona od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej,
• dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym – 19%,
• przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Maksymalna kwota odliczenia na przedsięwzięcia termomodernizacyjne w budynkach, których jest się właścicielem lub współwłaścicielem, wynosi 53 000 zł. Jeśli poniesione wydatki były objęte podatkiem VAT, podatnik może odliczyć je wraz z tym podatkiem – pod warunkiem, że nie odliczył wcześniej VAT zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług.

Limit odliczenia w wysokości 53 000 zł dotyczy każdego podatnika osobno. W przypadku, gdy podatnik jest współwłaścicielem budynku (np. z małżonkiem), każde z nich może osobno odliczyć od podatku kwotę 53 000 zł z tytułu ulgi termomodernizacyjnej (łącznie 106 tys. zł).

Jeżeli wydatki na termomodernizację przekraczają dochód (przychód) za dany rok podatkowy, podatnik może odliczyć je w kolejnych latach, jednak nie dłużej niż przez 6 lat od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy wydatek.

W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ciągu trzech lat od pierwszego poniesionego wydatku (licząc od końca roku podatkowego), należy zwrócić ulgę. Oznacza to obowiązek doliczenia wcześniej odliczonej kwoty do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin.

W sytuacji, gdy po roku, w którym podatnik skorzystał z ulgi termomodernizacyjnej, otrzyma zwrot odliczonych wydatków, będzie musiał uwzględnić te kwoty w dochodzie za ten rok podatkowy lub złożyć korektę wcześniejszego zeznania podatkowego, w którym zastosowano ulgę termomodernizacyjną na fotowoltaikę.

Fotowoltaika – ulga termomodernizacyjna w praktyce. Jak dokonać odliczenia?

Odliczenie można uwzględnić w zeznaniach podatkowych PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28, załączając formularz PIT/O. W formularzu PIT znajduje się sekcja oznaczona jako Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, gdzie podatnik może wpisać kwotę, którą poniósł na realizację inwestycji (a opcjonalnie także kwotę poniesioną przez małżonka).

Jako podstawę odliczenia akceptuje się fakturę wystawioną przez aktywnego podatnika VAT lub fakturę z podatkiem od wartości dodanej, wydaną przez firmę z innego kraju UE.

Ulga termomodernizacyjna 2025 – fotowoltaika z odliczeniem w PIT

Aby móc zrealizować przedsięwzięcie w postaci fotowoltaiki z ulgą termomodernizacyjną, należy spełnić dwa kluczowe warunki. Inwestycja musi zakończyć się w terminie maksymalnie 3 lat od pierwszego odliczenia podatkowego, a wszelkie związane z nią wydatki muszą być potwierdzone fakturami VAT.

Dzięki obejmującej fotowoltaikę uldze termomodernizacyjnej możliwe jest odliczenie kosztów instalacji od podatku, co znacznie obniża jej całkowity koszt dla właścicieli domów. Korzystając z tej ulgi, inwestorzy mogą szybciej odzyskać wydane pieniądze, co sprawia, że inwestycja w odnawialne źródła energii staje się bardziej opłacalna. Tym sposobem ulga termomodernizacyjna na fotowoltaikę w 2025 roku wspiera długoterminowe oszczędności na rachunkach za energię elektryczną i przyczynia się do ochrony środowiska.